本文将通过六个案例，以通俗易懂的方式介绍固定资产处置涉税实务。在企业经营中，固定资产的销售是一项常见操作，然而如何正确处理与税务相关的事项却是许多企业面临的挑战。本文将讨论销售使用过的固定资产时需要关注的涉税问题，包括税务申报、计提资产减值准备、资本利得税计算等。通过详细的案例分析，读者将能够了解在固定资产处置过程中应当如何遵循税法规定，避免税务风险，合理合法地进行资产处置。本文将帮助读者全面掌握固定资产处置的涉税实务，提高对于税务方面的理解与应对能力。
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想把固定资产更新换代了？旧的固定资产准备卖掉了？这里面的学问啊，可就多了。今天小编就用六个案例来告诉大家，销售使用过的固定资产怎么开票、如何缴税。
一般纳税人篇
乐乐
我司要销售使用过的固定资产，买进的时候已经抵扣了，是不是要按17%的税率缴税？
小陈
是的，您要按照销售货物来申报。
乐乐
那我们可以开具增值税专用发票吗？
小陈
可以的。
阿福
我们公司也要卖旧固定资产，买进的时候本来可以抵扣的，但是我们忘记抵扣了，这样还能不能简易征收？
小陈
这样是不行的哦。根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔〕9号）的规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，才可以按简易办法征收增值税。
提示
《增值税暂行条例》（国务院令〔〕538号）第十条规定的不得抵扣的进项税额有：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
小陈
因此，你们公司不属于上述不得抵扣的情况，不能按简易办法征收，需要按照17%的税率征收增值税。在此提醒广大纳税人，一定要及时抵扣进行税额，千万不能疏忽大意。
笑笑
我们要卖的固定资产是营改增前买进的，当时还是地税单管户，我们可以按简易办法依照3%征收率减按2%缴纳增值税吧？
小陈
您属于暂行条例规定的不得抵扣的情形，可以简易征收。
笑笑
那我们还能开专票吗？
小陈
减按2%征收增值税的情况下，不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。
笑笑
明白了。那我们要如何申报呢？
小陈
您要把不含税销售额（本文所说的不含税销售额指的是销售使用过的固定资产不含税销售额，下同）填写在一般纳税人增值税申报表附表一的第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”，根据开票情况选择相应列次。应纳税额=不含税销售额*3%
小陈
接下来我们重点说一下主表如何填写。
简易计税依照3%征收率减按2%征收增值税的，需要依次填写第21行、23行、24行。
第21行=不含税销售额*3%
第23行=不含税销售额*1%
第24行=第21行-第23行=不含税销售额*2%
四喜
我们的固定资产是买的，但是现在卖的时候对方要求开增值税专用发票，那我们还能选择简易征收吗？
小陈
您符合简易征收的条件。但是如果您需要开具增值税专用发票的话，只能选择按照3%征收率简易征收，不能减按2%缴纳增值税。
四喜
除了不能开具专票，按3%简易征收和按2%简易征收还有什么区别？
小陈
选择按3%征收率简易征收的纳税人，在填写一般纳税人增值税申报表主表时，不填写第23行，第24行=不含税销售额*3%
小规模纳税人篇
小甲
买我司旧固定资产的公司是一般纳税人，要求我们代开增值税专用发票，我们还能不能减按2%征收增值税？
小陈
不能。这种情况下您只能适用3%征收率缴纳增值税。
小甲
那我们要怎么申报？
因为您有代开发票的情况，所以应把不含税销售额分别填写在小规模纳税人增值税申报表主表第1行、第2行，把应纳税额填写在第15行。应纳税额=不含税销售额*3%
小乙
我们的旧固定资产已经卖出去了，也开了增值税普通发票，现在要怎么申报呢？
小陈
您在申报的时候，要考虑是否符合增值税小微企业的条件。
小乙
我们的旧固定资产已经卖出去了，也开了增值税普通发票，现在要怎么申报呢？
如果您符合增值税小微企业的条件，属于免征增值税的，请将不含税销售额填列至主表第9行、第10行，将应纳税额（应纳税额=不含税销售额*3%）填列至第17行、18行。
如果您不符合增值税小微企业的条件，应将不含税销售额填列至第7行（如您是通过税控器具开具普通发票的，请填列至第8行），并按照如下要求填写应纳税额。
第15行本期应纳税额=不含税销售额*3%
第16行本期应纳税额减征额=不含税销售额*1%
第20行应纳税额合计=第15行-第16行=不含税销售额*2%
小陈
通过这六个案例，大家应该学会如何处理使用过的固定资产了吧？发票的开具和增值税申报都要严格按照规定来执行，切勿因小失大。
来源：厦门国税微宣传
【六个案例 通俗易懂掌握固定资产处置的涉税实务】销售使用过的固定资产如何进行税务处理？
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